Что должен знать учредитель иностранной компании?

Физические или юридические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации и имеющие долю участия в иностранной организации установленного размера или осуществляющие контроль над иностранной организацией, обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК), контролирующими лицами которых они являются.

В случае, если доля участия составляет более 10%, налогоплательщики обязаны не позднее трех месяцев с начала владения иностранной компанией подать в Налоговую службу по месту жительства физического или месту регистрации юридического лица уведомление об участии. В уведомлении указываются сведения о фирме, участнике и размере его доли.

При доле участия более 25 %, ежегодно подается уведомление о контролируемых иностранных компаниях:

- налогоплательщиками - организациями не позднее 20 марта;

- налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 30 апреля.

  Вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях необходимо представить документы, подтверждающие заявленное освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, или в случае отсутствия такого освобождения - документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании.

В случае отсутствия освобождения от налогообложения прибыли контролирующее лицо обязано подтверждать размер прибыли (убытка) путем представления следующих документов:

- финансовая отчетность, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;

- аудиторское заключение по финансовой отчетности,  если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

Указанные документы представляются:

- налогоплательщиками - организациями не позднее 28 марта;

- налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 30 апреля.

Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год влечет взыскание штрафа в размере  500 000 рублей  по каждой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Налогоплательщики – физические лица вправе перейти на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК.

Переход на уплату налога с фиксированной прибыли возможен начиная с налогового периода 2020 года.

Для этого налогоплательщику необходимо подать уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли в налоговый орган по месту жительства.

Уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК налогоплательщик представляет в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли.

Начальник отдела камеральных проверок №2 Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан Д.А.Двинских